當前，正值上市公司年報編制和審計工作的關(guān)鍵時期，為切實做好上海上市公司2021年年報審計工作，推動各機構(gòu)進一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，支持上市公司高質(zhì)量發(fā)展，上海證監(jiān)局近日通報了轄區(qū)2021年審計執(zhí)業(yè)典型問題，并對2021年年報審計業(yè)務(wù)重點領(lǐng)域進行執(zhí)業(yè)提示。

通報顯示，2021年，上海證監(jiān)局對17家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的21個轄區(qū)上市公司審計項目進行了專項檢查，發(fā)現(xiàn)有五大典型問題值得重視：導致非標意見事項的判斷不夠?qū)徤鳎泿刨Y金特別風險的關(guān)注和應(yīng)對不足，收入異常情形的追查不到位，首次承接審計業(yè)務(wù)的資源投入明顯不夠，境外重要資產(chǎn)審計程序有效性不足。其中，會計師事務(wù)所對導致非標意見事項的判斷不夠?qū)徤?，是此次專項檢查中發(fā)現(xiàn)的新問題。

為全面促進轄區(qū)提升2021年年報質(zhì)量，結(jié)合近年來關(guān)注到的新形勢、新情況、新要求，上海證監(jiān)局提示各會計師事務(wù)所，應(yīng)當以問題和風險為導向，勤勉審慎執(zhí)業(yè)，并對收入、貨幣資金、重大非常規(guī)交易、資產(chǎn)減值等八大領(lǐng)域的審計風險作出提示。

收入審計方面，上海證監(jiān)局提示，審計時應(yīng)關(guān)注貿(mào)易類特別是融資性貿(mào)易收入、仍處在業(yè)績承諾期的子公司收入、存在退市壓力的公司收入真實性、合理性，應(yīng)充分了解公司商業(yè)模式和業(yè)務(wù)實質(zhì)，對資金流、貨物流、票據(jù)流進行更為嚴格的檢查，特別對于第四季度突擊確認收入的情形保持高度職業(yè)懷疑，嚴防“空轉(zhuǎn)”“走單”貿(mào)易虛增收入的風險；結(jié)合退市規(guī)定，對扣非前后凈利潤孰低者為負的公司恰當出具收入專項核查意見，按規(guī)定扣除與主營業(yè)務(wù)無關(guān)和不具備商業(yè)實質(zhì)的收入。

貨幣資金審計方面，上海證監(jiān)局提示，審計時應(yīng)關(guān)注公司控股股東或?qū)嵖厝耸欠翊嬖诟弑壤蓹?quán)質(zhì)押、經(jīng)營活動大額資金缺口、負面輿情、重大訴訟等異常情形，識別公司是否存在“存貸雙高”、大額境外資金、集團資金池等風險跡象。對已出現(xiàn)異常情形或風險跡象的企業(yè)，審慎評估相關(guān)業(yè)務(wù)商業(yè)合理性，恰當執(zhí)行針對性審計程序，包括實地走訪上下游、獲取上下游銀行流水、穿透核查資金最終使用者等，有效識別資金管控內(nèi)控缺陷，妥善應(yīng)對大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用的風險。

科創(chuàng)板上市公司年報審計方面，上海證監(jiān)局提示，審計時應(yīng)對上市后公司業(yè)績大幅下滑、與盈利預測差異較大的情形保持職業(yè)懷疑，重點關(guān)注是否虛增收入及利潤；對上市后連續(xù)虧損或者虧損大幅增加的公司，審慎評估其持續(xù)經(jīng)營是否存在重大不確定性，充分揭示風險。密切關(guān)注募集資金使用、募投項目變更情況，恰當出具募集資金存放與實際使用情況的鑒證報告。恰當關(guān)注研發(fā)投入、研發(fā)進展是否正常，研發(fā)費用是否真實，會計處理是否準確。

下一步，上海證監(jiān)局將繼續(xù)堅持監(jiān)管與服務(wù)并重，結(jié)合全面推進注冊制改革要求，認真做好年報審閱中發(fā)現(xiàn)上市公司問題線索的跟進處理工作，扎實推進2021年年報審計監(jiān)管工作，盡早發(fā)現(xiàn)并防范相關(guān)風險，充分維護廣大中小投資者合法權(quán)益。（記者 劉禮文）

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