自5月1日起，降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、試行留抵退稅等3大增值稅改革已施行3個月，從實施效果看，制造業(yè)在減稅過程中獲益最大。同時，符合條件的小微企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，其稅負(fù)和辦稅負(fù)擔(dān)明顯減輕。擴大適用增值稅留抵退稅的行業(yè)，將有力推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級
降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、試行留抵退稅等3大增值稅改革自5月1日起已施行3個月。改革推進效果怎樣，企業(yè)獲得感如何?經(jīng)濟日報記者日前就此進行了采訪。
制造業(yè)減稅獲益最大
“增值稅稅率由17%降至16%，別看只下降了一個百分點，但一年下來能為公司降低增值稅稅款200多萬元。”山東東佳集團股份有限公司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，作為一家規(guī)模較大的鈦白粉生產(chǎn)企業(yè)，稅率降低減輕了企業(yè)資金壓力，他們打算將更多資金投入生產(chǎn)研發(fā)。
記者從國家稅務(wù)總局獲悉，截至5月31日，增值稅稅率調(diào)整共涉及增值稅一般納稅人895萬戶，與稅率調(diào)整前相比，改革首月實現(xiàn)凈減稅348億元，減稅幅度8.57%。
“稅率下調(diào)后，制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等普遍減稅，其中制造業(yè)減稅獲益最大。”國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹介紹，改革首月，制造業(yè)增值稅一般納稅人252萬戶，與稅率調(diào)整前相比，整體實現(xiàn)凈減稅141億元，減稅幅度8.77%，減稅金額占到所有行業(yè)減稅總額的40.7%。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌告訴記者：“增值稅是我國第一大稅種，2017年國內(nèi)增值稅收入占稅收收入比重接近40%，而制造業(yè)增值稅在國內(nèi)增值稅中占有較高比重。因此，在我國目前的稅制結(jié)構(gòu)下，增值稅稅率下降減稅效應(yīng)顯著，對扶持以制造業(yè)為代表的實體經(jīng)濟發(fā)展將發(fā)揮重要作用。”
稅負(fù)減了，企業(yè)創(chuàng)新的動力增了。杭州手表有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人羅欣告訴記者，據(jù)初步預(yù)測，增值稅稅率下調(diào)，企業(yè)一年能少繳稅款30余萬元。“我們生產(chǎn)手表機芯，主要依靠人工與技術(shù)，材料進項較少。我們準(zhǔn)備將節(jié)省下來的稅金投入到技術(shù)升級或者購買更為精密的機械設(shè)備中去。”羅欣說。
江西上高金利隆橡膠履帶有限公司因增值稅稅率下降今年預(yù)計可減稅400多萬元。“我們將省下來的這筆資金投入到技術(shù)研發(fā)、設(shè)備升級中。”該公司總經(jīng)理鄭剛說。
“增值稅作為間接稅，稅率下降有3個方面的效應(yīng)。”張斌分析說，一是減少企業(yè)在經(jīng)營中墊支稅款的數(shù)量;二是國內(nèi)增值稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的減少如果導(dǎo)致最終消費品含稅價格的下降，則會通過擴大消費帶來銷售額和企業(yè)設(shè)備利用率的提高;三是含稅價格下降幅度低于減稅幅度的部分可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤，提高實體經(jīng)濟的投資回報率。
小微企業(yè)享受更多實惠
作為此輪深化增值稅改革3項措施之一，工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)自今年5月1日起分別由50萬元和80萬元統(tǒng)一上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高，讓更多小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)享受到計稅優(yōu)惠，能夠直接提升企業(yè)投資回報率，這將激發(fā)“雙創(chuàng)”的積極性。
“小微企業(yè)是解決就業(yè)問題的主力軍，在創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)中發(fā)揮著不可替代的關(guān)鍵作用，扶持小微企業(yè)是促進實體經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的環(huán)節(jié)。”張斌說，此輪增值稅改革大幅提高了工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使更多的小微企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠。
據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，截至今年5月底，全國已有近8萬戶一般納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這近8萬戶納稅人中有3萬余戶稅負(fù)高于3%，按3%征收率和去年同期銷售額測算，該部分納稅人預(yù)計年少繳增值稅14.3億元。
浙江省臺州市黃巖倪老大食品廠就是這8萬戶轉(zhuǎn)登記納稅人之一。該廠負(fù)責(zé)人倪曉明說，企業(yè)主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，銷售對象多為個人，不需開具增值稅專用發(fā)票，同時企業(yè)以人工成本為主，僅有少量進項可抵扣，因此稅負(fù)較高。“我算了一筆賬，轉(zhuǎn)登記后我們的增值稅稅率從7.4%降到了3%，估計今年可少繳稅款20多萬元，這可是真金白銀的實惠!”倪曉明說。
西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強表示，符合條件的小微企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，其稅負(fù)和辦稅負(fù)擔(dān)明顯減輕，稅收營商環(huán)境進一步優(yōu)化，將使納稅人更有獲得感。他同時也提醒納稅人，從長期發(fā)展來看，企業(yè)還需測算好自身稅負(fù)并考慮上下游合作伙伴要求，理性作出轉(zhuǎn)登記選擇，從而使小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)政策真正成為助推企業(yè)發(fā)展的契機。
留抵退稅“紅包”提速發(fā)放
7月23日的國務(wù)院常務(wù)會議要求，對已確定的先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等增值稅留抵退稅返還的1130億元在9月底前要基本完成。
“在當(dāng)前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時期，針對具有較大外部效應(yīng)和帶動作用的特定行業(yè)實施留抵退稅，對于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級具有重大意義。”張斌介紹，此輪增值稅改革選擇了裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，規(guī)定在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。此輪改革進一步擴大了適用增值稅留抵退稅的行業(yè)，這是完善增值稅制度的重要舉措，將有力推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。
日前，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》，對退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍、納稅人條件、計算和工作要求等作出明確規(guī)定。
中銀公司會計錢忻星說：“據(jù)測算，本次降稅能為我們公司增加800余萬元的期末留抵稅額，同時減少近百萬元的地方稅負(fù)擔(dān)。我們手上的流動資金多了，正好可以加大在高標(biāo)準(zhǔn)、大電量電池等市場需求產(chǎn)品上的研發(fā)和生產(chǎn)投入，不斷提升產(chǎn)品的質(zhì)量和競爭力。”
“此輪增值稅改革的三項措施全年將減稅超過4000億元。”張斌表示，增值稅稅負(fù)下降不僅是減稅降費、促進實體經(jīng)濟發(fā)展的重大舉措，從整體稅制改革的角度來看，未來隨著個人所得稅、房地產(chǎn)稅等直接稅改革的推進，增值稅比重的下降和直接稅比重的逐步提高意味著稅收負(fù)擔(dān)的分配將更為合理，對于促進稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也將發(fā)揮重要作用。
在深化增值稅改革、加快落實系列減稅政策的同時，近期召開的國務(wù)院常務(wù)會議也推出新的減稅措施：在確保全年減輕市場主體稅費負(fù)擔(dān)1.1萬億元以上的基礎(chǔ)上，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，初步測算全年可減稅650億元。
“新出臺的減稅措施，聚焦科技創(chuàng)新，著力加大對企業(yè)研發(fā)投入的支持力度，更有利于創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的實施。”財政部稅政司司長王建凡表示。(董碧娟 曾金華)
